更好发挥税收调节作用促进行业健康发展
——我国分步调整部分电池产品消费税政策解读
近日，财政部、海关总署、税务总局发布《关于调整部分电池消费（883434）税政策的公告（以下简称《公告》）》，明确自2026年9月1日起，分步调整部分电池产品消费（883434）税政策。
《公告》明确，自2026年9月1日起，我国将对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池按照2%税率征收消费（883434）税；自2027年9月1日起，按照4%税率征收消费（883434）税。自2027年4月1日起，对光伏电池（又称太阳能电池）按照2%税率征收消费（883434）税；自2028年4月1日起，按照4%税率征收消费（883434）税。
据了解，我国自2015年2月1日起对电池征收消费（883434）税，适用税率为4%，同时对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池（885775）和全钒液流电池等7类电池免征消费（883434）税。
实行了10多年的消费（883434）税政策，为何迎来新调整？“政策实施以来，在促进电池产业绿色低碳发展、引导技术创新升级等方面发挥了积极作用。”中国政法大学财税法研究中心主任、中国法学会财税法学研究会副会长施正文表示，税收政策的调整应当顺应时代发展、贴合客观形势动态优化，近年来我国电池产业竞争力快速提升，相较于政策出台之初，产业形势已经发生了较大变化，新技术新产品不断涌现，如果不及时调整政策，则既无法发挥税收优惠政策的精准调节作用，也不利于电池行业的健康发展。
“此次消费（883434）税政策调整，是结合经济社会发展和产业发展情况作出的适时调整，有利于进一步促进资源的高效利用，减少环境污染，同时也有利于引导产业结构合理调整，促进产业转型，整治‘内卷式’竞争。”施正文说。
消费（883434）税政策调整涉及面广，为确保政策平稳过渡，此次电池产品政策调整实行分步恢复征税，设置一年的缓冲期，先按2%税率征收，一年后再将税率恢复到4%。中国财科院公共收入研究中心主任梁季告诉记者，之所以这样安排，一方面充分考虑了企业生产经营实际，分步恢复征税有利于企业调整生产经营，促进政策平稳实施；另一方面，也考虑到光伏行业综合整治“内卷式”竞争后正处于逐步企稳回暖期，因此适当延后对光伏电池恢复征税。
《公告》明确，对一些电池产品保留免税。根据《公告》，自2026年9月1日起至2028年12月31日，对钠离子电池（885928）、固态电池（886032）、燃料电池（885775）及光伏电池中的钙钛矿电池（886006）、叠层电池、砷化镓电池免征消费（883434）税；享受减免税政策的电池产品，应当符合该产品的国家标准。此外，为避免重复征税，纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或以自营、委托方式直接进口已缴纳消费（883434）税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费（883434）税税额。
梁季表示，电池技术更新迭代较快，新技术新产品不断涌现。钠离子电池（885928）、固态电池（886032）、燃料电池（885775）、钙钛矿电池（886006）、叠层电池、砷化镓电池属于新技术产品，对这些产品阶段性免征消费（883434）税，有利于促进技术进步和产业升级。
“针对征管实践中减免税产品难以界定、易发生分歧的情形，《公告》明确享受减免政策的电池产品必须符合相关国家标准，以提高政策的确定性。同时，《公告》明确外购已税电池连续生产应税电池可适用消费（883434）税抵扣政策，则有利于降低企业负担。”梁季说。
业内专家普遍认为，此次政策调整主要以有利于促进资源节约和环境保护为导向，旨在更好地发挥消费（883434）税的调节作用。“比如，紧跟电池产业发展变化趋势，对于国家重点支持的技术领先类产品予以免税，体现了政策调整的科学性和精准性。”施正文说。
值得注意的是，《公告》进一步明确了自产自用应税电池的消费（883434）税政策，即纳税人自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池产品的，不缴纳消费（883434）税；用于连续生产应税电池以外的产品或用于其他方面的，应当在移送使用时申报缴纳消费（883434）税。此外，《公告》还更新了电池税目征收范围注释及电池进口环节消费（883434）税应税税目。
来源：中国财经报（记者：张思楠）
