审计机构是资本市场信息披露质量的一道防线，“看门人”是否尽责，直接关系到投资者对财务报告的信任。近期两张“罚单”再次暴露出部分会计师事务所执业中的短板。
近日，中国证监会及福建证监局公布了两起会计师事务所行政处罚决定，和信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“和信所”)、中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“中兴华所”)因在年报审计中未勤勉尽责、出具的审计报告存在虚假记载，分别被罚没1943万元和566万元。两起案件中，相关签字注册会计师也同步受到处罚，监管层持续压实审计“看门人”责任的信号明确。
和信所：连续6年“失守”
中国证监会行政处罚决定书显示，和信所为青岛中资中程集团股份有限公司(以下简称“青岛中程”)2017年至2022年年度财务报表提供审计服务，审计业务收入合计485.85万元。经另案查明，青岛中程境外风光一体化项目的风电项目在不符合收入确认条件的情况下虚假确认收入和利润，光伏项目通过虚增工程进度方式提前确认收入和利润，境外相关矿产矿权终止后仍作为无形资产在财务报表中列示，导致青岛中程2017年至2022年连续6年的年度报告存在虚假记载。
其中，2017年青岛中程虚增营业收入约14.03亿元，占当期披露营业收入的92.18%；虚增利润总额约5.53亿元，占当期披露利润总额的136.17%。
对如此明显的财务异常，和信所的审计程序却多处“失灵”，存在多项审计程序缺陷。在收入审计方面，对境外风光一体化项目的收入确认方法职业判断不审慎，未关注风电项目选址异常，未按审计计划执行收入相关控制测试程序，未对存货存在和状况获取充分、适当的审计证据。在无形资产审计方面，未正确评估可能存在的财务舞弊风险，未执行无形资产控制测试程序，未审慎核查矿权有效期，未发现矿权已到期但仍在账面列示的问题。
值得注意的是，和信所及其代理人曾提出量罚过重等申辩意见，中国证监会经复核认为，案件认定具有充分事实与法律依据，已综合考虑当事人积极配合调查情况及其违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，量罚适当。
中国证监会决定对和信所责令改正，没收审计业务收入485.85万元，并处以1457.55万元罚款，合计罚没1943.40万元。对两名签字注册会计师给予警告，并处以60万元、40万元罚款。
中兴华所：多项程序存在缺陷
如果说和信所案的关键词是“跨度长”，那么中兴华所案的特点则是“问题散”——货币资金、预付账款、子公司处置收益、工程项目等多个科目审计均存在缺陷。
福建证监局行政处罚决定书显示，中兴华所为达华智能2021年至2023年年度财务报表提供审计服务，审计业务收入合计300万元(扣除增值税前)。经另案查明，达华智能存在未按规定披露重大合同及其履行进展情况、提前确认子公司处置收益、工程项目会计核算错误等行为，达华智能2021年、2022年年度报告存在重大遗漏，2023年年度报告存在重大遗漏与虚假记载。中兴华所对达华智能2021年至2023年年度财务报表均出具了标准无保留意见审计报告。
具体来看，中兴华所的审计缺陷覆盖多个年度和科目。2021年度，货币资金的审计底稿中未见函证过程控制记录，银行询证回函缺少关键要素，未对审计底稿中的数据差异作出解释说明。2022年度，货币资金与预付账款审计中未对数据差异作出解释，引用错误财务数据开展审计，未对函证全过程保持控制。2023年度货币资金收支检查程序执行不到位。此外，未对达华智能确认子公司处置收益作出恰当审计判断，未发现福米产业园工程项目存在会计核算错误。
鉴于当事人存在认错认罚等从轻处罚情节，福建证监局决定对中兴华所责令改正，没收业务收入283.02万元(扣除增值税后)，并处以283.02万元罚款，罚没合计566.04万元。对两名签字注册会计师给予警告，并处以45万元、35万元罚款。
“看门人”责任持续压实
两起案件案情各异、处罚轻重有别，但暴露出的共性问题值得警惕——职业怀疑不足、审计程序执行不到位，最终导致“看门人”形同虚设。
事实上，近年来审计机构被罚已非个案。仅2026年以来，就有多家会计师事务所因审计未勤勉尽责受到处罚。9月下旬，大华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“大华所”)接连收到江西、辽宁两地证监局行政处罚决定书，分别涉及沐邦高科、锦州港年报审计未勤勉尽责，大华所在两案中合计被罚没超1050万元。此外，中审亚太、信永中和等机构也先后因审计执业问题受到监管处罚。
近年来，监管部门持续加大对审计机构违法违规行为的查处力度，压实会计师事务所“看门人”责任。新证券法实施以来，审计机构未勤勉尽责的处罚力度显著提升，“没一罚三”“没一罚一”等处罚标准逐步常态化，情节严重的事务所，还可能被暂停或禁止从事证券服务业务。
审计机构作为资本市场信息披露质量的重要把关者，应当保持应有的职业谨慎，严格按照审计准则执行程序，不能让审计“走过场”。随着监管制度不断完善、执法力度持续加大，会计师事务所唯有切实归位尽责，才能真正发挥“看门人”作用，维护资本市场健康稳定发展。
